Что такое НДС
НДС — это косвенный налог, который формируется в течение всего пути следования товара к конечному потребителю. Он рассчитывается из добавленной на каждом этапе стоимости товара и фактически представляет собой надбавку к его цене. Определяется, как разница между входящим (по документам от поставщиков) и исходящим (от продавца) налогом.
Основные ставки НДС
В России действуют три основные и две льготные ставки НДС. Первые предназначены для плательщиков ОСНО, вторые – для бизнеса на УСН.
| Ставка | Применение |
| 22% | Основная ставка с 01.01.2026 г. для большинства товаров, работ и услуг, не попадающих под льготу |
| 10% | Пониженная ставка для социально значимых товаров: продовольствия, детского ассортимента, медицинских изделий, периодики и других позиций из п. 2 ст. 164 НК РФ. |
| 0% | Для экспорта, международных перевозок, реализации некоторых видов услуг в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ. |
| 5% и 7% | Для УСН с суммарным доходом предыдущего периода до 250 млн и 450 млн соответственно. Работа по одной из этих ставкой не дает права на вычет входящего НДС. |
История изменения ставки НДС
Впервые этот налог был введен в 1992 году и рассчитывался по базовой ставке 28%, льготной – 15% или 0%. С 1993-го базовая ставка снизилась до 20%, а льготная до 10%. Эти значения применялись до конца 2003 года, а с 2004-го базовую ставку еще раз снизили до 18%.
С 2019 года стандартный НДС вернулся к значению 20%, а с 2026-го повысился до 22%, льготная ставка осталась без изменений. С 2026 года введены также специальные ставки НДС для налогоплательщикам на УСН – 5% и 7%, выбор которых не дает права на налоговый вычет. То есть, в отличие от ОСН, УСН-щики могут выбрать работу с налоговым вычетом или без него.
Как выделить НДС
Если есть итоговая сумма («НДС в том числе») и вам нужно узнать размер налога и стоимость без него.
Пример: выделить 22% из суммы 112 000 руб.
НДС = 112 000 х 22 / 122 = 20 196, 72 руб.
Сумма без НДС = 112 000 – 20 196,72 = 91 803,28 руб.
Пример: выделить 10% из суммы 67 000 руб.
НДС = 67 000 × 10 / 110 = 6 090,91 руб.
Сумма без налога = 67 000 – 6 090,91 = 60 909,09 руб.
Как начислить НДС
Если стоимость указана без НДС, налог начисляют сверху.
Пример: начислить НДС 22% на сумму 93 000 руб.
НДС = 93 000 х 22/100 = 20 460 руб.
Сумма с НДС = 93 000 + 20 460 = 113 460 руб.
Пример: начислить НДС 10% на сумму 49 000 руб.
НДС = 49 000 х 10/100 = 4 900 руб.
Сумма с НДС = 49 000 + 4 900 = 53 900 руб.
Расчеты проще выполнять на онлайн-калькуляторе, позволяющим выбрать функцию выделения или начисления и установить нужную ставку. При применении нулевого налога он никак не выделяется и не начисляется, но право на него нужно доказать документами.